Vergi Uygulamaları - Açıköğretim

Son güncelleme: 03.04.2008 10:13
  • Vergi Uygulamaları açıköğretim fakültesi ders notları

    VERGİ UYGULAMALARI
    Anayasaya göre Bakanlar Kurulunun
    vergilendirmeye ilişkin değişiklik yapmaya yetkili
    olduğu konular: İstisnalar, Muafiyetler, İndirimler,
    Oranlar
    Anayasa mahkemesinin bir vergi kanununu
    yürürlükten kaldırma yetkisine sahiptir.
    Kendisi mükellef olmadığıhalde, mükellefle ilişkisi
    nedeniyle verginin hesaplanarak kesilmesi ve
    ödenmesi ve buna ilişkin biçimsel ödevlerin yerine
    getirilmesi açısından vergi idaresine karşımuhatap
    olan kişiye Vergi sorumlusu denir.
    Matrahın saptanmasına ilişkin usuller: Beyan usulü,
    Götürü usulü, İdarece takdir usulü, Karineler usulü
    Mesleki bir teşekküle kaydolunmasıtüccar
    bakımından işe başlamanın unsurlarındandır.
    Kollektif bir şirketin yıllık faaliyet bildiriminde yer
    alanlar: En yüksek nakit girişi, Gelir tablosu
    bilgileri, En yüksek nakit çıkışı, Bilanço bilgileri
    Borsa ajanlarının, Borsa acentalarının , Gümrük
    komisyoncularının, Noterlerin kazancıserbest
    meslek kazancıdır.
    Tüccarlar, faaliyetlerinden hiçbir gelir elde etmemiş
    olsa dahi, yıllık beyanname vermek zorundadır.
    15.07.1997 tarihinde tasfiyeye giren ve 25.03.2000
    tarihinde tasfiyesi sonuçlanan bir şirketin kurumlar


    vergisi açısından 4 tasfiye dönemi olacaktır.
    Tüketim kooperatiflerinde risturn istisnasının
    hesaplanmasında emek alımları, et ürünleri alımları,
    konserve alımları, giyecek alımlarıdikkate alınır.
    Hisselerin vergisiz olarak devri bakımından Anonim
    şirket ortaklarıdiğerlerine göre daha avantajlıdır.
    Bir işletmenin çeşitli şubeleri aynınumaralıfatura
    kullanmak isterlerse, Faturalara bölümlerin ayrıayrı
    isimlerin yazılmasıveya özel işaretler konulması
    zorunludur.
    İktisadi varlıklar, normal kullanma sürelerinden çok
    önce yıpranma ve yok olma gibi tehlikelerle karşı
    karşıya bulunuyorsa Fevkalade amortisman usulü
    uygulanır.
    Naim Uygun Anonim Şirketinin 31.12.1999 tarihinde
    20 milyar TL'lik alacağının icra aşamasında olduğu
    ve henüz tahsil edilemediği görülmüştür. Buna göre
    şirketin yapmasıgereken işlem : Şüpheli alacak
    karşılığıayrılmalıdır.
    Avukatın milletvekilinden vekalet ücreti tahsil etmesi
    katma değer vergisine tabidir.
    Almanya'da ikamet eden mükellef A'nın babası,
    01.02.1999 tarihinde İstanbul'da vefat etmiştir.Buna
    göre A'nın en geç hangi tarihe kadar veraset ve
    intikal vergisi beyannamesini vermesi gerekir.
    Yapıkooperatiflerinin sahip olduklarıhizmet
    binalarının bina vergisinden muaf tutulmasının


    koşulu Kiraya verilmemesidir.
    Eğlence vergisinin mükellefi Eğlence yerini işleten
    gerçek ve tüzel kişilerdir.
    80 milyon TL'ye sattığıbir müzik seti için fatura
    düzenlemediği tespit edilen bir tacire kesilmesi
    gereken özel usulsüzlük cezasının miktarı8 milyon
    TL'dir.
    21.01.1999 tarihinden itibaren Vergi ziyaıcezası
    uzlaşmaya konu olamaz.
    Vergi hatalarınıortaya çıkarma yolları: İlgili
    memurun hatayıbulması, Üst memurların yaptıkları
    incelemeler, Teftiş, Vergi incelemesi
    Genel bütçeye dahil vergi hatalarının düzeltilmesinde
    şikayet yoluyla başvuru Maliye Bakanlığına yapılır.
    Doğal afetler nedeniyle vergi borcunu terkin etme
    yetkisi Maliye Bakanlığına aittir.
    Bakanlar Kurulunun vergi konusunda kanun
    hükmünde kararname çıkarma yetkisinin
    olmamasının nedeni: Vergi ödevine ilişkin Anayasa
    hükmü, Anayasanın siyasi haklarve ödevler
    bölümünde yer almıştır. Siyasi haklar ve
    ödevlerkonusunda KHK çıkartılamayacağından
    vergi konusunda da KHK çıkartılamaz.
    Danıştay, Bakanlar Kurulu kararlarınıyürürlükten
    kaldırabilme yetkisine sahiptir.
    Mükelleflerin ödevleri: Bildirim, Defter tutma,
    Belgeleri saklama, Beyanname verme


    Vergi tarhışekilleri: İkmalen, Beyannameye
    dayanan, Re'sen, Verginin idarece tarhı
    Ocak-Mart aylarıiçin belirlenen kazanç üzerinden
    hesaplanan geçici vergi en geç 15 Mayısta ödenir.
    Şahıs şirketlerinin yapmak zorunda olduğu günlük
    işlemlerden biri Belge verilip alınmasıdır.
    Sermaye şirketlerinin kazançlarının vergilendirilme
    yöntemleri: Klasik sistem, Ayrıoranlar sistemi,
    Bütünleştirilmişsistem, Vergi alacağısistemi
    X Tüketim Kooperatifinin 1999 yılıkazancı100
    milyar TL'dir. Kooperatifin 1999 yılısatışlarıtoplamı
    500 milyar TL, ortaklara yapılan toplam satış300
    milyar TL , ortaklara gıda ve giyecek satışıise 50
    milyar TL olduğuna göre bu kooperatifin
    yararlanacağıristurn istisnası10 milyar TL'dir.
    Şahıs şirketlerinin, kuruluşanındaki ortaklık
    sözleşmesini onaylama yetkisi Notere aittir.
    Kazai bir hükme veya kanaat verici bir belgeye göre
    artık tahsiline imkan kalmayan alacaklara Değersiz
    alacaklar denir.
    İmtiyazlışirketler yeniden değerlemeden
    yararlanamaz.
    Bir anonim şirket, bilançosunda kayıtlıbir
    gayrimenkulünü yıllığı20 milyar TL'dan kiraya
    vermişve 1999 yılında 1999,2000,2001 yıllarına
    ilişkin 60 milyar TL kira bedelini peşin olarak tahsil
    etmiştir.Buna göre söz konusu şirketin, 1999 yılıkar


    zarar hesabında gelir olarak göstereceği miktar 20
    milyar TL'dir.
    İşçinin evini satışıKatma değer vergisinin konusuna
    girmez.
    Emlak vergisine ilişkin tahsil işlemleri Belediyeler
    tarafından yapılır.
    Eğlence vergisinin mükellefi Eğlence yerini işleten
    gerçek ve tüzel kişilerdir.
    500 milyonTL'lık bir satışfaturasınıdüzenlemediği
    saptanan tacire kesilecek özel usulsüzlük cezasının
    miktarı50 000 000 TL'dir.
    Uzlaşma istemi, vergi ve ceza ihbarnamesinin tebliği
    tarihinden itibaren başlayarak en çok 30 gün içinde
    yapılmalıdır.
    Vergilendirme hataları: Mükellefiyette hata, Konuda
    hata, Mükellefin şahsında hata, Muafiyet döneminde
    hata
    Aynıyargıçevresindeki idare ve vergi mahkemeleri
    arasında çıkan görev ve yetki uyuşmazlıklarınıkesin
    olarak karara bağlayan organ Bölge İdare
    Mahkemesi'dir.
    Doğal afetler nedeniyle vergi borcunu terkin etme
    yetkisi Maliye Bakanlığına aittir.
    Devlete bir yük getiren uluslararasıvergi
    anlaşmalarının yürürlüğe konmasıKanun ile
    kabulüne bağlıdır.


    Vergi Usul Kanununda "Vergiyi doğuran olayın
    kanunlarla yasak edilmişolmasının mükellefiyet ve
    sorumluluğu kaldıramayacağının " hükme
    bağlanmasının nedeni Vergi adaletinin
    gerçekleştirilmesidir.
    Vergi Usul Kanunu'na göre tutulan defterlerin ve
    belgelerin ilgili bulunduklarıyılıtakip eden takvim
    yılından başlayarak 5 yıl süre ile saklanması
    zorunludur.
    Serbest meslek kazancının özellikleri: Ticari
    mahiyetinin olmaması, İlmi bilgiye dayanması,
    Devamlıolarak yapılması, Bir işverene bağlı
    olunmaması
    Kurumlar vergisi kanununa göre sermaye
    şirketlerinin indirebileceği giderlerden biri Hisse
    senetleri ve tahvil ihraç giderleridir.
    Tüketim kooperatiflerinde risturn istisnasının
    hesaplanmasında Dayanıklıtüketim malıalımları
    dikkate alınmaz.
    Fatura , malın teslim tarihinden itibaren en geç 10
    gün içinde düzenlenmelidir.
    Kazai bir hükme veya kanaat getirici bir belgeye
    göre tahsiline imkan kalmayan alacaklar hakkında
    mükelleflerce yapılacak işlem: Değersiz alacak kabul
    edilerek, kayıtlıdeğerleriyle zarara geçirilerek yok
    edilir.
    Yeniden değerleme oranının belirlenmesinde Toptan
    eşya fiyatlarıendeksindeki ortalama artışölçüt


    olarak alınır.
    Veraset ve intikal vergisinin matrahından
    indirilebilecek borç veya masraflar: Murisin belgeye
    dayalıborçları, Cenazenin teçhiz ve defni için
    yapılan masraflar, Murisin vergi borçları, Yabancı
    ülkelerde ödenen veraset ve intikal vergisi
    Hak sahibine, başkasına ait birşeyin üzerinden
    faydalanma ve kullanma hakkısağlayan ayni
    haklara intifa hakkıdenir.
    Belediyelerin vergi gelirleri: İlan ve reklam, Eğlence,
    Yangın sigortası, Haberleşme vergisi Vergi
    karnesinin süresinin sonundan başlayarak 15 gün
    geçtiği halde alınmamışolması, ikinci derecede
    usulsüzlük cezasınıgerektiren fiillerden biridir.
    İkmalen tarha göre yapılan tarhiyatta uzlaşma talep
    edilebilir.
    Vergi ziyaısuçunun unsurlarıgerçekleşmeden ceza
    kesilmesi bir vergi hatasıdeğildir.
    Vergi yargıkararlarının uygulanma süresi 30 günü
    geçemez.
    Vergi Hukuku'nun yürütme organından doğan
    kaynaklarıarasında yer alanlar: Tüzükler,
    Yönetmelikler, Özelgeler, Genelgeler
    Anonim şirketler tüzel kişiliğe sahiptir.
    Matrahın saptanmasına ilişkin usuller: Beyan,
    Götürü, İdarece takdir, Karineler usulü


    Adi ortaklığın tüzel kişiliği yoktur.
    Şahıs şirketlerinin tasfiyesinde, sınırsız sorumluluk
    Zamanaşımısüresi sonuna kadar devam eder.
    Sermaye şirketlerinin kazançlarının vergilendirilme
    yöntemleri: Klasik, Ayrıoranlar, Bütünleştirilmiş,
    Vergi alacağısistemi
    Bir takım özellikleri nedeniyle bazıişletmelerin
    takvim yılından farklı, özel hesap dönemleri
    uygulayabilmeleri için Maliye Bakanlığının iznini
    almalarıgerekir.
    Emlak Vergisi Kanunu'na göre, idarenin verdiği ek
    süreye rağmen beyanname verilmemesi durumunda
    Vergi idarece tarh olunur.
    Gayrimenkullerin ivazsız olarak intikalinde vergiyi
    doğuran olay Tapuya tescil ettirildiği tarihte ortaya
    çıkar.
    Belediyelerin tahsil ettiği harçlar: Bina inşaat harcı,
    Kaynak sularıharcı, İşgal harcı, Ölçü ve tartıaletleri
    muayene harcı
    Danıştay, bir yüksek idare mahkemesi olmasının
    yanında danışma ve inceleme merciidir.
    Vadesinde ödenmeyen kamu alacaklarına uygulanan
    gecikme zammı31.01.2002 tarihinden itibaren %7
    olarak uygulanmaktadır.
#03.04.2008 10:13 0 0 0